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對于企業(yè)來說，專業(yè)合理的稅務(wù)籌劃不僅可以節(jié)省稅收支出，增加實際收入，還可以幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上保證自身的財務(wù)安全。

實踐中，很多企業(yè)被稅負(fù)重、無發(fā)票等問題困擾，經(jīng)常咨詢我們專業(yè)的財稅機構(gòu)如何解決。我們的建議是在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來減輕稅負(fù)。目前，在海南、深圳、重慶等地區(qū)注冊的個人獨資企業(yè)可以享受低稅負(fù)征收個人所得稅的優(yōu)惠政策。因此，個人獨資企業(yè)越來越受到企業(yè)的喜愛，成為稅收籌劃的亮點。

一、個人獨資企業(yè)的性質(zhì)

個人獨資企業(yè)是在中國境內(nèi)設(shè)立的，由自然人投資，投資人個人所有，投資人以個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。典型特征是個人經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險。其業(yè)務(wù)范圍較為廣泛和靈活，主要集中在服務(wù)業(yè)。

二.個人獨資企業(yè)查賬征收的稅負(fù)

根據(jù)《獨資企業(yè)法》，獨資企業(yè)必須建立財務(wù)制度，進行會計核算。可以自行開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》【2018年第9號總統(tǒng)令】，個人獨資企業(yè)的賬目比較健全，會計核算清晰，需要查賬征稅。全年應(yīng)納稅所得額按“營業(yè)收入”(各納稅年度收入總額扣除成本、費用、損失后的余額)計算，適用5%-35%的五級超額累進稅率，稅負(fù)較重。如果是年銷售收入500萬元以下的小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)，增值稅稅率為3%，可以享受年銷售收入120萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策；如果是一般納稅人的個人獨資企業(yè)，年銷售收入在500萬元以上，根據(jù)增值稅項目的不同，適用不同的增值稅稅率。

如果個人獨資企業(yè)的賬目不完善，利潤不能準(zhǔn)確計算，稅務(wù)機關(guān)將通過核實和征收的方式征稅。這樣，企業(yè)既減少了稅收支出，又節(jié)約了用人成本。

四、個人獨資企業(yè)核定征收稅額的計算方法

個人所得稅由個人獨資企業(yè)按照適用于“經(jīng)營所得”的五級超額累進稅率計算繳納。如果該稅被批準(zhǔn)征收，將按照以下公式計算和支付。應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)納稅所得額率應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除注:稅務(wù)機關(guān)會定期公布上一年度各行業(yè)的應(yīng)納稅所得額率。

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