財政部關于代理記賬行業協會管理辦法的通知及問答
2021-12-09 09:48:20
財政部發布《關于印發的通知》，自2019年1月1日起施行。
財會〔2018〕32號
財會[2018]33號財政部會計司關于征求《代理記賬行業協會管理辦法》意見的函
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局:
為加強代理記賬行業協會管理，規范代理記賬行業協會行為，根據《代理記賬管理辦法》和國家有關規定，我部制定了《代理記賬行業協會管理辦法》，現予印發，請遵照執行。
附件:代理記賬行業協會管理辦法
財政部
2018年11月13日
代理會計行業協會管理辦法
第一章總則
第一條為加強代理記賬行業協會管理，規范代理記賬行業協會行為，根據《代理記賬管理辦法》和國家有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱代理記賬行業協會(以下簡稱行業協會)，是指依法取得代理記賬資格并從事代理記賬業務的機構(以下簡稱行業機構)自愿發起設立的非營利性法人。
第三條行業協會應當加強行業誠信自律建設和會員服務，督促會員踐行質量和職業道德，協調行業內外關系，維護公共利益，優化公平競爭環境，保障會員合法權益，促進行業健康有序發展。
第四條行業協會應當遵循會議自我管理的原則，按照登記機關核準的章程，在會議中照顧自己、籌集資金、管理自己、服務自己，使會員享有平等的權利和義務。
第五條行業協會的活動應當符合國家法律法規和行業總體要求，不得損害社會公共利益。
第六條行業協會應當加強黨的組織建設，宣傳貫徹黨的路線、方針、政策，領導協會的工會、共青團、婦聯等群眾組織，教育引導黨員，團結凝聚群眾，促進事業發展。
第七條行業協會的負責人包括會長(理事長)、副會長(副理事長)和秘書長，其設置和人員編制應當符合國家有關規定。
第八條行業協會應當根據有關法律法規和行業協會章程，建立健全法人治理結構和運行機制，完善各項內部管理制度，規范議事規則和工作程序。
行業協會不得限制會員開展合法經營活動或者參加其他社會活動；成員之間不得實施歧視性政策。
第九條縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業協會的行業管理部門，應當加強對行業協會的業務指導和日常監管，引導行業協會健康發展。
跨行政區域的行業協會，由登記機關同級財政部門管理。
第二章自律管理和自助服務
第十條行業協會應當加強下列自律管理:
(一)研究制定本協會的自律規則和職業道德標準；
(二)落實會員信用承諾、會員信用評價，建立健全會員信用檔案；
(3)加強會員信用信息的共享和應用，做到信息公開，自覺接受公眾和會員的監督；
(四)監督、指導會員遵守國家統一的會計制度；
(五)處罰違反國家法律法規、行業協會章程、自律規則和職業道德的會員；
(6)采取其他有利于行業健康發展的自律措施。
協會制定的專業規范和標準應當經協會會員采納。
第十二條行業協會應當建立健全行業信用激勵和懲戒機制。行業協會可以獎勵遵紀守法、誠信執業、得到社會廣泛認可的會員。對違反國家法律法規、章程和行業規范，嚴重損害行業整體形象的會員，由行業協會依據章程和行業規范進行處理，并在相關決定作出后15個工作日內向行業管理部門備案。
第十三條行業協會應當為會員提供良好的服務，在政策咨詢、法律權益保護、人員培訓、經驗交流、市場拓展、信息化建設等方面為會員提供必要的支持和便利。
第十四條行業協會應當切實維護會員和行業的合法權益，及時向政府有關部門反映行業需求。
第十五條行業協會應當規范行業發展秩序，發揮專業調解作用，制定具體的行業經營活動糾紛處置規則和程序，調解下列糾紛:
(一)成員之間的爭議；
(二)同行業成員單位與非成員單位之間的糾紛；
(三)會員與客戶之間的糾紛；
(四)會員與其他經濟組織之間的糾紛。
第三章財務管理
第十六條行業協會應當加強財務管理和內部控制，建立健全財務管理制度，資金使用應當符合行業協會章程規定的范圍。
第十七條行業協會會費按照《社會團體登記管理條例》和行業協會章程收取。
會費的收取和使用應當接受會員代表大會和有關部門的監督，任何組織和個人不得侵占、私分或者挪用。
第十八條行業協會的資產管理和使用應當按照章程和財務管理制度進行。重大資產的分配和處置，由會員代表大會和理事會審查。
第十九條行業協會應當嚴格遵守《中華人民共和國會計法》等法律法規和《非營利組織會計制度》等規定，建立健全會計核算方法，依法進行會計核算，編制財務會計報告。
協會的年度財務會計報告應當由會計師事務所按照國家有關規定進行審計。
第四章指導和監督
第二十條行業管理部門應當加強對轄區內行業協會的政策和業務指導，建立健全工作聯系機制，加強備案管理，督促指導行業協會遵守國家法律、法規和相關政策，按照行業協會章程開展活動。
第二十一條登記機關核準登記的，行業協會應當在完成登記后15個工作日內向行業管理部門提交下列備案材料:
(一)行業協會領導、理事、會員的基本情況；
(二)章程和會費管理辦法；
(三)《社會團體法人登記證書》相關信息。
第二十二條行業協會應當在每年向登記機關完成年度工作報告后15個工作日內向同級行業管理部門提交年度工作報告。
第二十三條登記機關核準變更登記或者注銷登記的，行業協會應當在登記完成后15個工作日內向行業管理部門備案。
第二十四條行業協會變更法定代表人時應當進行財務審計，并在取得審計報告后15個工作日內將審計報告報送行業管理部門備案。
第二十五條行業協會應當依法履行年度工作報告、經審計的年度財務會計報告等信息披露義務。
第二十六條行業管理部門在制定涉及行業利益的政策、措施、行業規范和標準時，應當充分發揮行業協會的職能作用，積極聽取行業協會對行業發展的意見和建議。
第二十七條行業管理部門應當依法加強對行業協會活動的監督，定期對行業協會的章程執行、自律管理、自我服務和財務管理等情況進行監督檢查。
第二十九條行業管理部門對代理記賬機構進行監管時，應當積極核實和使用行業協會的自律管理、信用檔案、獎懲等情況，對違反《中華人民共和國會計法》、國家統一的會計制度等法律法規的行為，應當及時依據相關法律法規進行處理。
第三十條行業協會違反行業協會章程，造成不良社會影響的，行業管理部門應當及時進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；同時，違反國家有關規定，情節嚴重的，按有關法律法規處理。
第三十一條行業協會未按照本辦法第十二條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條的規定按時提交相關材料的，由行業管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注名單，并向社會公布。
第三十二條行業協會未按照本辦法第二十五條規定履行信息披露義務的，由行業管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；情節嚴重的，依照有關法律法規處理。
第三十三條行業管理部門及其工作人員在監管過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
第五章附則
第三十四條本辦法自2019年1月1日起施行。
財政部有關負責人就頒布《代理記賬行業協會管理辦法》答問。
為適應“簡政放權、加強監管、改善服務”改革新形勢下社會管理的總體要求，促進代理記賬行業協會健康有序發展，有效規范代理記賬行業協會行為，財政部近日印發《代理記賬行業協會管理辦法》(財政部令〔2018〕32號)(以下簡稱《管理辦法》)，自2019年1月1日起施行。近日，財政部有關負責人就《管理辦法》回答了記者提問。
問:請介紹《管理辦法》制定和頒布的背景和必要性。
答:(1)《管理辦法》的制定和頒布是行政審批制度改革后政府后續監管的客觀需要。自黨中央、國務院作出深化行政審批制度改革的戰略部署以來，代理記賬業務審批經歷了審前-審后-全錄入、嚴管理的發展階段。《代理記賬管理辦法》(財政部令第80號)明確和規范了后審批模式下代理記賬的審批流程和管理要求。今年6月28日，李克強總理在全國電視電話會議上就深化簡政放權改革、加強監管改善服務、轉變政府職能等問題強調:“要創新監管方式，管公平管秩序。在權力下放的同時，事后監督的手段必須硬化。不斷提高監管效率，讓市場活而不亂。完善以信用監管為基礎的新型監管機制。”為確保“寬進”后的代理記賬機構及時納入監管視野，必須建立與“寬進嚴管”相匹配的后續監管機制。因此，對于自發成立的行業協會，在民政部門作為登記機關適當放寬行業協會前置審批管理的同時，財政部門作為行業管理部門也應相應加強對行業協會的事后監管，這是落實國家“精簡管理、下放權力、加強監管、提升服務”改革要求的應有之義。
(二)《管理辦法》的制定和頒布符合行業協會綜合監管模式的客觀需要。《關于改革社會組織管理體制促進社會組織健康有序發展的意見》(中辦發〔2016〕46號)和民政部相關文件提出，國務院和縣級以上地方人民政府有關行業管理部門應當將社會組織納入行業管理，對相應領域的社會組織提供政策和業務指導，履行監督職責。2016年，國家發展改革委等十部門印發的《行業協會商會綜合監管辦法》(NDRC〔2016〕2657號)明確了行業協會商會綜合監管的指導思想，即“構建政府綜合監管、行業協會商會自治的新型治理模式”。各行業管理部門要根據職能對協會商會給予政策和業務指導，履行相關監管職責。“因此，在行業協會綜合監管模式下，財務部門作為簿記協會的行業管理部門，其行業監管職責不能缺位。同時，《代理記賬管理辦法》第二十六條明確規定:“代理記賬行業組織應當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監督。“為進一步強化財政部門對代理記賬行業的監管責任，明確綜合監管過程中代理記賬行業管理涉及的不同主體之間的關系，有必要通過制定和發布相應制度，明確政府與行業協會之間、政府行業管理與行業協會自律管理之間、行業協會與會員之間的關系。
(三)研究制定《管理辦法》是促進行業健康有序發展的客觀需要。近年來，代理記賬行業發展迅速，我國新設立的代理記賬機構數量翻了一番，但快速發展的背后也存在諸多問題。如個人會計、無證會計等嚴重違法違規行為，加劇了代理記賬行業的惡性競爭，損害了代理記賬行業的整體形象，影響了行業的健康有序發展；代理記賬行業進入門檻低，缺乏相應的退出機制和行政處罰手段，增加了行業管理部門的監管難度；等一下。妥善解決這些問題，一方面要加強政府直接監管，建立政府部門間的綜合監管機制，切實維護正常的市場秩序；另一方面，要加強行業自律管理，通過鼓勵代理記賬機構依法自發成立行業協會，積極發揮行業協會自律管理和自助服務功能，推動行業執業規范化建設，規范代理記賬機構操作流程，提高行業風險防范能力，促進行業健康有序發展。因此，有必要制定和頒布相關制度，賦予行業協會相關職責和職能。
(四)制定和頒布《管理辦法》是加強代理記賬行業協會管理的客觀需要。受“精簡機構、下放權力、加強監管、改善服務”改革紅利的啟發，一些地區先行先試，一些簿記機構聯合起來自發成立省市簿記行業協會。根據民政部社會組織在官網管理的“中國社會組織公共服務平臺”數據顯示，截至目前，全國已有60多家地方民政部門注冊的法人代理記賬行業協會。但由于缺乏相應的制度規范和政策引導，客觀上存在行業協會設立程序不規范、歸口管理部門不明確、監管支持和引導不足、區域管理差異較大等問題。，這在一定程度上使得基層財政部門難以有效發揮對行業協會的引導作用，新業態下行業協會的獨特優勢和功能無法充分發揮。在2018年全國“兩會”上，李克強總理在政府工作報告中強調，要“促進社會組織健康發展”。因此，有必要通過制定和發布相關制度，明確和細化代理記賬行業協會的職責和職能，確保代理記賬行業協會能夠發揮應有的作用。
問:請介紹《管理辦法》的起草過程。
答:《管理辦法》的制定采用委托研究的方法。自2017年初開始，前期研究工作已經啟動。經過一年的研究，形成了《管理辦法(征求意見稿)》。為確保《管理辦法》的科學性和可操作性，財政部會計司專程赴上海調研，聽取了部分省市財政部門、簿記行業協會、簿記機構的意見和建議。今年5月，財政部公開征求公眾對《管理辦法》的意見，共收到各方面修改意見73條，對這些意見和建議進行了研究吸收。最近，財政部再次對《管理辦法》進行了審查和修訂。2018年11月13日，《管理辦法》正式發布，2019年1月1日起施行。
問:請介紹《管理辦法》的主要內容。
答:《管理辦法》共5章34條，分為總則、自律管理與自助、財務管理、指導監督、附則。其中，第一章包含9條總則，規定了行業協會的立法依據、適用范圍、職責和職能以及行業協會內部治理的一般要求，明確了行業協會的行業管理部門。第二章自律管理與自助服務共六條，明確了行業協會自律管理的主要內容、制定執業規范和標準的基本要求、激勵和懲戒機制的建立以及自助服務的具體規定。第三章《財務管理》共4篇，對行業協會完善財務管理制度、會費收取、資產管理、審計財務會計報告等提出要求。第四章包含14條指導和監督條款。根據行業管理部門的職能定位，明確了行業監管的主要內容、行業協會備案管理和信息披露的要求、監督檢查的范圍，以及對違反章程、未按要求備案、未履行信息披露義務的行業協會采取約談、責令限期改正、公開披露等處罰措施。第五章有一條補充規定，明確了《管理辦法》的實施時間。
《管理辦法》重點規范了以下三種關系:一是政府與行業協會的關系，即縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業協會的行業管理部門，按照職能為行業協會提供業務和政策指導，履行相關監管職責，引導行業協會健康發展。二是政府行業管理與行業協會自律管理的關系。《管理辦法》在明確政府行業管理與協會職能界限的基礎上，即政府行業管理是建立健全工作聯系機制，加強備案管理，監督指導行業協會依法依規開展活動，規范行業協會自律管理和服務行為；行業協會自律管理，即制定執業規范和標準，開展廉潔自律，督促指導會員遵守法律法規和國家統一的會計制度，實行獎懲，真正成為規范治理、反映訴求、自律行為的社會組織。著力改變當前單一的行政管理模式，推進共治共治，形成合力，推動形成行業自律與政府監管良性互動的行業監管新模式。三是行業協會與會員的關系，即行業協會以服務會員為宗旨，監督會員的執業質量和職業道德，維護會員的合法權益，根據會員的章程和行業規范對會員進行獎懲。
問:財政部對實施《管理辦法》有什么要求？
答:一是各級財政部門要認真做好政策宣傳，抓緊制定完善配套措施。各級財政部門要加強《管理辦法》的宣傳工作，支持轄區行業協會有效發揮法定職責和職能；要結合本地區實際，制定完善配套監管措施或辦法，加強對所轄地區代理記賬行業協會的監督指導，切實履行相應監管職責，引導代理記賬行業協會健康發展。
二是地方簿記行業協會要切實加強自身建設。各地簿記行業協會要加強《管理辦法》的落實，組織協會會員加強對《管理辦法》的學習和了解，按照《管理辦法》的相關要求做好行業協會的自律管理和自我服務，充分發揮行業協會在維權、信用評價、信息披露、糾紛解決、失信懲戒等方面的積極作用。，按時履行向行業管理部門報告的義務，并加強與行業管理部門的溝通協調。
三是建立健全綜合監管機制。各級財政部門要切實加強對轄區內依法成立的代理記賬行業協會的日常監管，注重與民政、稅務、審計、人力資源和社會保障等政府部門溝通協調，積極運用信息公開、信息共享、信用約束等手段，強化部門間信息互聯共享機制，健全專業化、協同化、社會化的行業監督管理機制。要加強代理記賬行業協會備案工作，通過全國代理記賬機構管理系統及時掌握代理記賬行業協會基本信息，依法依規進行公告，加強對行業發展的前瞻性研究和數據分析，促進代理記賬行業健康有序發展。
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